一、应付债券
分为两类：一般公司债券与可转换公司债券
科目设置相同，设“应付债券”一级科目，下设３个明细科目：“面值”、“应计利息”、“利息调整”。
二、一般公司债券
是企业发行的超过一年期以上的债券
１、发行债券
借：银行存款
贷：应付债券——面值
贷或借：应付债券——利息调整 （折旧或溢价）
说明：如果发行费用小于发行期间冻结资产产生的利息收入，差额视同溢价收入记入利息调整。
如果发行费用大于发行期间冻结资产产生的利息收入，这个差额根据筹集资金的用途记入财务费用或相关资产成本（亏了，当场记账。符合资本化条件，情况处理同借款费用的处理）
２、计算应计利息，摊销溢价、折价。
（１）一次还本付息的债券
借：财务费用等 （实际利息支出，可能资本化）
贷：应付债券——应计利息 （面值＊票面利率）
贷或借：应付债券——利息调整 （差额）
（２）分期付息，一次还本的债券
借：财务费用等贷：应付利息
贷或借：应付债券——利息调整
说明：溢、折价的摊销要求采用实际利率法。
３、偿还债券
（１）一次还本付息债券
借：应付债券——面值 应付债券——应计利息 （累计数）
贷：银行存款
（２）分期付息的债券，归还本金和最后一期付息的处理
借：应付债券——面值
应付利息
贷：银行存款
例：０７年末，本公司发行５年期一次还本分年付息的公司债券１０００万元，票面利率６％，市场利率５％，本公司实际发行价格为１０４３．２７万元．
按实际利率法计算，5年的实际利息支出为521635、517717、513603、509282、505063 织梦内容管理系统
（521635=1043.27万元*5%）
要求：07年末、08年末作会计处理。
１、 07年末：
借：银行存款 1043
贷：应付债券——面值 1000
应付债券——利息调整 43。27
２、 08年末，计算应付利息，摊销溢价
借：应付债券——利息调整 78365
财务费用 521635
贷：应付利息
（1043.27万-78365）*5%=517717
三、可转换公司债券
采用记名或无纸化方式发生，期限3至5年。
1、发行债券
发行时，应将其包含的负债成本（确认为应付债券）和权益成本（确认为资本公积）进行分拆。
分拆的方法是：发行价格的总额－负债成份初始确认金额＝权益成份初始确认价格
负债成份初始确认金额，按负债成份未来现金流量进行折现确定。
发行债券发生的交易费用按公允价值比例在负债成份，权益成份中分摊。
借：银行存款
贷：应付债券——面值
贷或借：应付债券——利息调整 （负债成份）
贷或借：资本公积——其他资本公积 （权益成份）
２、利息调整的摊销（与一般公司债券相同）
借：财务费用等 （实际利息支出）
贷：应付债券——应计利息等 （面值＊票面利率）
贷或借：应付债券——利息调整
３、债券持有者，行使转换权利，按转股价计算应二轻局股权，按应转股权乘以股票面值，贷记“股本”，差额记“资本公积——股本溢价”，对于不足转换１股股份的股本，企业付给现金。
借：应付债券——面值、应计利息
资本公积——其他资本公积
贷：股本 （股数＊面值）
资本公积——股本溢价
库存现金
例：甲公司１月１日，发行２亿元可转换债券，收到款项存入银行，债券票面利率６％，同类没有转换权的债券市场利率９％，债券发行一年后可转换为普通股股票，转股价每股１０元，股票面值每股１元，０８年１月２日，债券持有者，将全部债券转为股票。
（１） ０７年１月１日收回２亿元，存入银行。
负债成份按市场利率９％，未来现金流量的现值是176656400（现值：2亿*6%*5+2亿），因此权益成份的金额是23343600元，（2亿-176656400=23343600元）
借：银行存款 2亿
应付债券——利息调整 23343600
贷：应付债券——面值 2亿
资本公积——其他资本公积 23343600
如果选择9%，则可以得2亿6仟万，如果选6%的最后得2亿元，目的在于可转换股本，因此要计算权益成份。
（２） 07年末结转应计利息
分析：实际利息支出为：176656400*9%=15899076
借：财务费用等 15899076
贷：应付债券——应计利息 12000000
应付债券——利息调整 3899076
（３） 08年1月2日，持有者将全部债券转股票
连本带息到底有多少？应付债券3个明细科目的合计，负债总额：192555476元。
借：应付债券——面值 2亿
应付债券——应计利息 12000000
资本公积——其他资本公积 23343600
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聪明的金Sir 场外基金是按交易场所的不同，基金可以分为场内基金和场外基金两种。
场内基金是指像股票一样可以在证券交易所上市交易的证券投资基金。常见的场内基金有封闭式基金、上市型开放式基金 (LOF)、交易型开放式基金 (ETF) 和分级基金等。场内基金有一级市场申购赎回和二级市场交易两种投资方式。
场内基金的二级市场交易方式和股票一样，以市场报价进行竞价交易。比如中概互联ETF的代码是513050。虽然是用股票账户买，但它依然是基金，不是股票。
场内交易的优点是交易费率低，只要0.01%，并且可以实时交易，定投起来很方便。
场内交易的缺点是以“手”为单位交易，1手为100份额。
场外基金是指不在证券交易所上市交易，在银行、 证券公司、第三方理财平台或基金公司直销平台交易的基金。目前，大多数基金都是场外基金。
比如中概互联的场外基金是：易方达中证海外中国互联网50ETF联接（006327）
所谓的ETF联接，意思就是这只基金的目的，就是跟踪中概互联ETF的表现，所以场内和场外的涨跌幅是基本一致的。
场外交易的优点是买入金额没太大限制，100元、150元，200元都能买。
