中华人民共和国契税法：契税税率2020税率 契税税率调整为3％-5％

中华人民共和国契税法：契税税率2020税率表 契税法颁布：契税税率调整为3％-5％

8月11日，《中华人民共和国契税法》在获得通过，并将在2021年9月1日起施行。 这项法律的第三条规定：“契税税率为百分之三至百分之五。” 这句话引起了广泛的关注。因为目前在买卖房屋的时候，契税一般按照1%、1.5%或者3%来执行。 所以有的媒体就宣称：契税上调了，以后买卖房屋契税增加了至少1倍以上。

真是这样吗？ 其实，这样理解是错误的。 首先我们要明白一点：为什么要通过《中华人民共和国契税法》，这项法律的前身是什么？ 2015年8月，在修订“立法法”的时候，把“税收法定”的原则写了进去。也就是说，“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”都必须通过制定法律的解决。 而之前，中国的很多税种、税率的确立，都只是由国务院制定一个条例就完事了。比如契税及其税率，就是通过1997年4月国务院公布的“中华人民共和国契税暂行条例”来确定的。

那些征税的条例，都要陆续转换为法律。 目前实施的“契税暂行条例”规定：

第三条

契税税率为3—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

第六条

有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

而刚刚通过的契税法，相关条款是这样规定的：

第三条契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

新的契税法可以免征的情况，是这样规定的（下图）：

对比一下就会发现，在税率设定上，“条例时代”是3%到5%，“法律时代”也是3%到5%，没有什么区别。 只是在免征的情况里，根据时代的发展做了一些调整，比如进一步明确了夫妻婚内改名免征，继承房屋免征等。 事实上，财政部在提交的“立法说明”里也是这样说的：

从实际执行情况看，契税税制要素基本合理，运行比较平稳。制定契税法，可按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律。同时，根据实际情况，对部分内容作了必要调整。

此外，官方还公布了一组数据：自1997年7月国务院发布《中华人民共和国契税暂行条例》以来，契税运行平稳。1997年至2018年，全国累计征收契税42162亿元，其中2018年征收5730亿元。 也就是说，契税已经成为支撑经济发展的重要力量。 但为什么我们实际生活中，缴纳的契税税率往往是1%，1.5%或者3%呢？这是因为财政部、国税总局、住建部还往往通过“发通知”的方式，调整契税税率。 比如在全球金融风暴爆发之后的2008年10月，国家出台了一系列政策支持楼市，其中包括： 从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。此外，居民购房贷款利率还可以打7折，最低首付为2成。

再比如在2016年2月，也就是中央提出“楼市去库存”之后，财政部、国税总局、住建部再次下文明确：

1、对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

2、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

所以，在普通老百姓印象里，5%的税率从来没有见过、也没有听说过。 那么问题来了：之前征收契税的依据是“暂行条例”，现在是“法律”，规格已经完全不同。未来，财政部、国税总局、住建部还能轻易下文件调整税率吗？ 或者说，2021年9月1日以后，契税的税率会不会“很难减免”了？ 毕竟，“契税法”是这样规定的：

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

看起来，是无法突破3%的边界的。 也就是说，低于3%的契税税率没有了吗？ 未必，因为“契税法”还有一条这样的规定：根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 看到了吗，国务院是有权做出“免征或减征契税”决定的，只是要报常委会备案。 也就是说，未来调整契税的权力不在财政部、国税总局和住建部了，而要到国务院、层面。但其实差别又有多大呢？只是多了两道手续而已。 我个人看法：未来大幅调高契税，其实对政府来说得不偿失。 看起来，税率高了，好像可以多征税。但如果大家都认为税率太高，不轻易买卖房子，那么契税收入反而会大幅减少。 那为什么这次立法，不按照实际情况来确定税率，比如写明1%到3%，而还是写3%到5%？

这其实就是一种技巧。 税率高一些，然后减免，老百姓就容易喜闻乐见。如果写低了，将来想提高，就会比较麻烦。 在很多税种里，都存在这种现象。政府从人大多申请一些权限，然后并不用足。

这其实也为未来的楼市调控，预留了空间。比如：假如未来要取消限售，但又不希望市场过热，就可以规定：购房2到3年内转让的，契税上浮到4%或者5%。 整体而言，没有必要为新通过的“契税法”感到担忧。